01

引言

        近年來(lái)工程總承包模式得到了越來(lái)越廣泛的應用。工程總承包是指從事工程總承包的企業(yè)受建設單位委托，按照合同約定對工程項目的勘察、設計、采購、施工、試運行等實(shí)行全過(guò)程或若干階段的承包，并對工程的質(zhì)量、安全、工期、造價(jià)等全面負責?？偝邪Ｊ脚c傳統的承發(fā)包模式在運作方式、風(fēng)險分擔、項目控制約束力、項目管理、進(jìn)度、變更洽商或索賠、項目造價(jià)、承包商利潤空間方面均有較大的差異性（表1）。如何在其項目管理工作中有效進(jìn)行風(fēng)險控制成為了熱點(diǎn)問(wèn)題。本文將基于審計的視角對工程總承包項目風(fēng)險管理進(jìn)行探討。

        表1 總承包模式與傳統承發(fā)包模式的比較

02

工程總承包風(fēng)險模式風(fēng)險因素及對策研究

        為順利實(shí)現工程總承包項目的工期、質(zhì)量、安全、造價(jià)等目標，需要將風(fēng)險管理作為重點(diǎn)工作貫穿始終。筆者結合既往工程總承包項目審計經(jīng)驗，探討工程總承包風(fēng)險因素及對策。

        ▌1. 前期階段的風(fēng)險

        （1）建設單位需求不準確的風(fēng)險

        建設單位提出的需求文件是設計工作的重要依據。設計單位依據需求文件完成方案設計，編制技術(shù)規格書(shū)、設計圖紙等文件。施工單位依據需求文件及設計文件編制施工方案。如果在項目實(shí)施過(guò)程中建設單位需求發(fā)生了較大變化，需要重新進(jìn)行設計調整，將造成較大的造價(jià)風(fēng)險，嚴重的情況下還會(huì )影響項目工期。例如，某科研樓項目在策劃階段沒(méi)有完全落實(shí)科研辦公區域的空間布局和功能要求，只是按照主觀(guān)經(jīng)驗編制需求文件。項目開(kāi)工后建設單位仍在進(jìn)行科研辦公區的分配和需求收集工作，并不斷調整室內裝修和水電工程設計圖。由于最終確定施工圖紙的時(shí)間較晚，項目二次結構和機電工程施工受到了延誤。不僅影響了項目工期，而且引起了總承包單位的費用索賠。

        為避免由于需求不準確帶來(lái)的風(fēng)險，建設單位應在項目策劃階段認真編制需求文件，落實(shí)各項功能和技術(shù)指標要求，不應在需求尚未明確的情況下盲目啟動(dòng)項目建設程序。

        （2）承包范圍不準確的風(fēng)險

        總承包項目的承包范圍一般包含勘察、設計、施工、采購、移交等內容。如項目有特殊要求，在前期策劃階段將承包范圍進(jìn)行明確的界定是十分必要的。例如：（1）是否包含勘察工作；（2）不同標段之間界面的劃分問(wèn)題；（3）土石方、地基處理、邊坡支護、精裝修、室外工程等分部工程是否包含在承包范圍內等問(wèn)題。以某科技園項目為例，建設單位要求室內精裝修區域總承包單位原本只負責地面、墻面、天棚的基層施工及水電工程的預留預埋工作。施工過(guò)程中建設單位又要求把公共區域（大廳、走廊、樓梯間、電梯廳、公共衛生間等）的精裝修納入總承包范圍內。在竣工結算審計階段發(fā)現，由于總承包單位負責精裝修的公共區域與預留的精裝修區域幾經(jīng)變動(dòng)并且界面劃分不清，此部分結算報價(jià)十分混亂。結算審計單位只得花費大量精力對現場(chǎng)施工情況進(jìn)行實(shí)地踏勘并詳細記錄，再經(jīng)建設單位、總承包單位及精裝修分包單位共同確認才厘清界面劃分情況。據此審減了總承包單位虛報的結算價(jià)款幾百萬(wàn)元。

        由此可見(jiàn)，由于界面劃分不清造成的風(fēng)險不容小覷，不能把問(wèn)題和風(fēng)險遺留到結算階段去解決。建設單位應在項目策劃階段合理、清晰界定項目不同承包人之間的界面劃分，并在總承包合同中進(jìn)行明確地約定。

        （3）合約條款規劃不周的風(fēng)險

        總承包合同是在項目實(shí)施過(guò)程中約束建設單位和總承包單位權力責任劃分及風(fēng)險分擔原則的核心文件。合同條款的規劃工作至關(guān)重要。以筆者參與審計的某大型電磁屏蔽室單體及附屬設施項目為例，考慮到該項目設計復雜、質(zhì)量要求高、保密要求高、資金充足、工期緊張需要邊設計邊施工等特點(diǎn)，建設單位在總承包合同條款策劃中約定了一筆包干性質(zhì)的趕工費，要求采用一切必要的管理和施工措施保證工期目標的實(shí)現。

        該項目在實(shí)際施工過(guò)程中由于計劃工期緊張，需要提前安排充足的勞動(dòng)力，而項目的保密審查等措施又非常嚴格，各工種隊伍進(jìn)場(chǎng)時(shí)都不可避免地產(chǎn)生了大量的窩工；由于趕工的需要，項目采用了夜間施工、三班倒等措施，并且在工作面允許的情況下盡可能多地使用了各種型號的汽車(chē)吊、升降機、吊籃等機械設備，由此產(chǎn)生了較高的機械費用。在結算階段總承包單位提出由于趕工費大大超出原預期，要求按照工期定額關(guān)于壓縮工期的規定重新計算趕工費。但是由于合同約定在先，最終結算審計經(jīng)過(guò)談判依然按照合同條款約定的金額計算趕工費。

        如果該項目未事先在總承包合同中約定趕工費，則極易形成索賠風(fēng)險點(diǎn)。建設單位在項目策劃階段應盡可能全面地分析預測項目的需求情況，詳盡合理地設計合同條款。對于確實(shí)需要趕工或者有其他特殊要求的，應事先在總承包合同條款中明確約定要求總承包單位達成的目標及相應的費用補償，避免后期結算爭議。

        （4）合約條款制定不公的風(fēng)險

        如前所述，建設單位在合約規劃中應盡可能考慮周全，合理轉移風(fēng)險。但是建設單位不應由于自身處于主導地位，將本應由自身承擔的風(fēng)險全部轉移到總承包單位一方。否則可能導致合同不符合公平誠信原則，進(jìn)而影響項目的順利實(shí)施和引起法律方面的風(fēng)險?？偝邪鼏挝灰矐诤贤勁羞^(guò)程中采用合理的技巧和方法，盡力爭取公平可行的合同條件。

        （5）招標階段的風(fēng)險

        總承包項目的招投標工作是整個(gè)前期工作的關(guān)鍵階段，任何疏漏或錯誤都可能埋下巨大的風(fēng)險和隱患。建設單位在招標工作中應在充分考慮各類(lèi)風(fēng)險因素的前提下合理、合法、合規編制招標文件、招標控制價(jià)（標底）和擬簽訂合同的主要條款，按規定有序組織各項招標工作。

        總承包單位在投標工作中應注意做好以下幾方面：（1）項目和建設單位背景調查工作，包括項目的審批情況、建設單位的資信情況、資金實(shí)力和影響力等；（2）招標文件分析工作，包括項目的招標范圍、招標文件的限制條件和建設單位的特殊要求等；（3）合同條款分析工作，包括項目的各類(lèi)目標、合同雙方的權力責任劃分情況、風(fēng)險分擔原則、付款條件、其他隱含條件等；（4）項目成本收益分析工作，包括項目成本預測、利潤情況預測、風(fēng)險預測分析等；（5）競爭分析及投標策略分析工作，包括分析自身情況及優(yōu)劣勢、競爭對手情況及優(yōu)劣勢、制定投標策略等；（6）匯總以上分析預測結果，按照既定策略正確編制投標文件和按規定完成遞交工作。

        ▌2. 勘察設計階段的風(fēng)險

        （1）勘察工作質(zhì)量的風(fēng)險

        對于地下工程占比大的工程項目，應要求勘察深度滿(mǎn)足適當地質(zhì)條件。項目實(shí)施過(guò)程中因地質(zhì)條件問(wèn)題引起施工方案的調整往往導致工程造價(jià)的大幅提高。例如前述的某科研樓項目，地質(zhì)勘察工作由建設單位委托相關(guān)單位完成?？偝邪鼏挝辉诨又ёo工程中基于建設單位提供的地勘資料組織設計單位完成了施工圖紙設計，隨后組織基坑分包單位編制了施工方案并獲得了審批。但是在施工階段總承包單位發(fā)現實(shí)際地質(zhì)情況與地勘資料有出入，原定的護坡樁和錨桿等施工機具需要變更，工程量也需增加。最終建設單位同意了施工方案變更并增加了上百萬(wàn)元工程造價(jià)。

        （2）設計工作質(zhì)量的風(fēng)險

        工程總承包模式下工程總承包單位負責設計、采購、施工，各階段工作可交叉進(jìn)行，項目的設計質(zhì)量風(fēng)險一般由總承包單位承擔。在前述某大型電磁屏蔽室單體及附屬設施項目中，建設單位及監理單位在施工過(guò)程中發(fā)現室內裝修工程使用的內隔墻吸音材料未達到使用要求，已安裝的材料由總承包單位負責拆除和清運。經(jīng)核實(shí)，設計單位變更了相關(guān)的吸音材料。在竣工結算階段，總承包單位提出該吸音材料變更相關(guān)的費用補償，結算審計單位依據總承包合同約定認定該材料變更是由于設計質(zhì)量問(wèn)題引起的，全部費用由總承包單位承擔。

        為避免設計工作質(zhì)量的風(fēng)險給總承包單位造成的損失，應建立相關(guān)制度以加強設計單位的管理和質(zhì)量監督工作。

        （3）標準差異的風(fēng)險

        總承包項目在設備采購方面，需注意設備采用的設計標準應同時(shí)滿(mǎn)足強制性標準和使用單位的標準要求。特殊設備還應進(jìn)行充分的市場(chǎng)調研，考慮制造方的實(shí)際情況。若設計標準未充分考慮以上情況，后期引起的設計變更會(huì )造成較大的工期和費用風(fēng)險。例如某綜合試驗訓練場(chǎng)建設項目中包含一座儲油罐的新建工作，設計單位參考國標和地方標準完成了設計工作。但建設單位在評審環(huán)節發(fā)現未考慮部隊相關(guān)標準和特殊要求，評審不予通過(guò)，并要求其與建設單位相關(guān)人員全面對接后重新調整設計圖紙。由此增加的成本和工期延誤責任由總承包單位承擔。

        （4）設計延誤的風(fēng)險

        設計進(jìn)度安排不合理或設計單位管理不到位可能造成設計拖期的風(fēng)險?？偝邪鼏挝粦浞职l(fā)揮其協(xié)調機制的作用，一方面調動(dòng)各參建單位保持密切的溝通，讓各項工作盡可能交叉進(jìn)行，共同優(yōu)化項目整體的工期安排；另一方面有效監督設計單位的進(jìn)度情況，確保設計出圖的時(shí)間節點(diǎn)要求順利實(shí)現。

        ▌3. 項目實(shí)施階段的風(fēng)險

        （1）建設單位需求變更的風(fēng)險

        項目實(shí)施過(guò)程中建設單位需求或功能要求發(fā)生變化，由此會(huì )帶來(lái)設計和施工返工費用增加的風(fēng)險以及工期延誤的風(fēng)險。例如某博物館展陳及配套體系建設項目，在項目施工過(guò)程中建設單位對于項目的展線(xiàn)走向、立面設計、展覽物品全部進(jìn)行了調整，由此導致場(chǎng)景、雕塑、展墻、照明、展柜、展板、標題等內容全部需要重新設計。項目完工后，經(jīng)過(guò)多輪的審查部分已經(jīng)完成的施工內容又進(jìn)行了多輪次的修改更換。最終，該項目工期大大延長(cháng)。由于設計調整較大，承包單位在結算報價(jià)中將工程量和單價(jià)都進(jìn)行了大幅地調整，并且提出了設計費、施工返工費和延長(cháng)工期的費用索賠。項目實(shí)施過(guò)程中復雜的變化情況給結算審計工作造成了較大的困難，審核工作持續了一年有余。因此，總承包單位應密切關(guān)注建設單位需求變更風(fēng)險，盡可能在項目合同中約定避免。

        （2）工期壓縮的風(fēng)險

        項目出現臨時(shí)壓縮工期的情況可能是由于建設單位要求提早竣工并移交使用，也可能是因為各種原因導致停工后需要通過(guò)壓縮未施工部分的工期以彌補損失的時(shí)間。臨時(shí)壓縮工期將造成質(zhì)量、安全、造價(jià)等一系列的風(fēng)險。在結算審計中此類(lèi)問(wèn)題造成的爭議屢見(jiàn)不鮮。如遇到特殊情況確實(shí)需要壓縮工期的，建設單位應嚴格審批總承包單位上報的趕工技術(shù)和組織方案，在保證質(zhì)量和安全的同時(shí)，合理測算趕工費用并盡可能在實(shí)施趕工措施前與總承包單位協(xié)商一致。

        （3）市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)的風(fēng)險

        總承包項目由于時(shí)間跨度大，人工、機械、材料、設備等各要素實(shí)際施工時(shí)的市場(chǎng)價(jià)對比投標時(shí)的價(jià)格可能出現較大幅度的波動(dòng)。一般總承包項目都是采用固定總價(jià)合同的。如果項目工期較長(cháng)或難度、風(fēng)險較大，本著(zhù)風(fēng)險合理分擔的原則，建設單位可以在總承包合同中約定一定比例的風(fēng)險費用。例如某綜合試驗訓練場(chǎng)建設項目，在合同中約定“總承包風(fēng)險費為審定合同預算（下浮后）的3%”。

        ▌4. 竣工結算階段的風(fēng)險

        工程總承包項目一般均采用固定總價(jià)的合同形式，并且明確約定可以調整工程價(jià)款的原則。因此，竣工結算階段應關(guān)注：

        （1）承包范圍內項目的完成情況

        竣工結算階段應全面審查承包范圍內各項內容的完成情況。由于總承包項目施工內容和資料往往十分龐雜，經(jīng)常會(huì )出現資料之間互相矛盾、實(shí)際施工內容與圖紙不符，甚至部分內容未施工也未做減項洽商的情況。發(fā)現上述情況時(shí)，應核實(shí)情況，監督修改或補充相關(guān)資料，必要時(shí)依據合同約定調整價(jià)款。

        （2）合同約定的價(jià)款調整和風(fēng)險分擔原則

        竣工結算階段還應重點(diǎn)關(guān)注合同中價(jià)款調整和風(fēng)險分擔的原則，依據具體條款判定實(shí)際情況是否可以調整工程價(jià)款。例如要關(guān)注：（1）哪些變更洽商允許調整合同價(jià)款；（2）何種情況允許調整要素的單價(jià)；（3）地下障礙物移除和管線(xiàn)遷移的風(fēng)險和費用分擔；（4）與項目相鄰建筑（構筑物）相關(guān)的風(fēng)險和費用分擔；（5）對外接口的風(fēng)險和費用分擔；（6）防疫相關(guān)的風(fēng)險和費用分擔；（7）不可抗力情況的風(fēng)險和費用分擔等。

03

結語(yǔ)

        工程總承包項目由于實(shí)施時(shí)間長(cháng)、參建單位多等特點(diǎn)，在實(shí)施過(guò)程中需要識別和應對的風(fēng)險因素非常多。由于篇幅所限，本文僅結合過(guò)往的工程案例基于審計的視角對其中幾項重點(diǎn)的風(fēng)險因素及對策進(jìn)行簡(jiǎn)要論述，希望能為行業(yè)同仁提供較有價(jià)值的參考并起到拋磚引玉的效果。